一、企業在盤盈固定資產時，首先應確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值，然后做出調整，

盤盈時會計分錄：

（1）借：固定資產

貸：以前年度損益調整

（2）調整所得稅

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

（3）結轉以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

二、固定資產盤虧造成的損失，應當計入當期損益。按管理權限報經批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償沖回損失；

盤虧時會計分錄:

報經批準前：

借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

報經批準后：

1)可收回的保險賠償或過失人賠償

借：其他應收款

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

2)按應計入營業外支出的金額

借：營業外支出——盤虧損失

貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢

固定資產只有使用才計提折

按新企業會計制度的規定：

（1）除下列情況外，企業應對所有固定資產計提折舊： ①已提足折舊仍繼續使用的固定資產； ②按規定單獨作為固定資產入賬的土地。

（2） 企業對固定資產進行更新改造時，應將更新改造的固定資產的賬面價值轉入在建工程并在此基礎上確定經更新改造后的固定資產原價。處于更新改造過程而停止使用的固定資產，因已轉入在建工程因此不計提折舊，待更新改造項目達到預定可使用狀態轉為固定資產后，再按重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用年限計提折舊。

（3）已達到預定可使用狀態的固定資產，如果尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額。

（4）已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。

                                   （計劃財務部/楊亞萍）

2019年07月25日